Отражение заработной платы в бухгалтерском учете требует соблюдения установленных правил и проводок. Рассмотрим порядок учета зарплатных операций и соответствующие бухгалтерские записи.
Содержание
Отражение заработной платы в бухгалтерском учете требует соблюдения установленных правил и проводок. Рассмотрим порядок учета зарплатных операций и соответствующие бухгалтерские записи.
1. Основные этапы учета заработной платы
Бухгалтерский учет заработной платы включает:
- Начисление заработной платы и сопутствующих выплат
- Расчет и удержание НДФЛ
- Начисление страховых взносов
- Выплату заработной платы сотрудникам
- Перечисление налогов и взносов в бюджет
Используемые счета бухгалтерского учета:
- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
- 68 "Расчеты по налогам и сборам"
- 69 "Расчеты по социальному страхованию"
- 20 (26, 44) - Затратные счета по видам деятельности
2. Проводки по начислению заработной платы
| Операция | Дебет | Кредит |
| Начислена зарплата | 20 (23, 25, 26, 44) | 70 |
| Начислены отпускные | 96 (97) | 70 |
| Начислено пособие по болезни | 69.1 | 70 |
3. Удержания из заработной платы
Типовые проводки по удержаниям:
- Удержан НДФЛ: Дт 70 - Кт 68.1
- Удержаны алименты: Дт 70 - Кт 76
- Удержана сумма по исполнительному листу: Дт 70 - Кт 76
- Удержана недостача: Дт 70 - Кт 73.2
Ограничения по удержаниям:
| Вид удержания | Максимальный процент |
| НДФЛ | 13% (30% для нерезидентов) |
| Алименты | До 70% от суммы выплаты |
| Прочие удержания | Не более 20% от зарплаты |
4. Начисление страховых взносов
Проводки по страховым взносам:
- ПФР: Дт 20 (26, 44) - Кт 69.2
- ФСС: Дт 20 (26, 44) - Кт 69.1
- ФФОМС: Дт 20 (26, 44) - Кт 69.3
- Взносы на травматизм: Дт 20 (26, 44) - Кт 69.11
Актуальные ставки взносов в 2024 году:
- Пенсионное страхование: 22%
- Медицинское страхование: 5,1%
- Социальное страхование: 2,9%
- Травматизм: 0,2-8,5% (зависит от класса риска)
5. Выплата заработной платы
Проводки при выплате зарплаты:
| Способ выплаты | Дебет | Кредит |
| Через кассу | 70 | 50 |
| На банковскую карту | 70 | 51 |
| В натуральной форме | 70 | 90.1 (41, 43) |
Сроки выплаты зарплаты:
- Аванс - не позднее 30 числа текущего месяца
- Основная часть - не позднее 15 числа следующего месяца
- При увольнении - в день прекращения трудового договора
Важно
Все операции по начислению и выплате заработной платы должны быть подтверждены первичными документами: табелями учета рабочего времени, расчетными ведомостями, приказами о премировании.
Рекомендации
Для правильного учета заработной платы:
- Своевременно обновляйте данные о сотрудниках
- Тщательно проверяйте расчеты перед проведением
- Соблюдайте сроки перечисления налогов и взносов
- Регулярно сверяйте данные с налоговой отчетностью
